eHandel

Handluję prywatnie

Podatki a handel w Internecie

Zdaniem urzędu i poczty

Wielu sprzedających na Allegro czy eBayu zna z pewnością zasady stosowania pełnomocnictwa, dzieki któremu nie dokonuje się refaktury opłat pocztowych ze stawką VAT 22%.

Redakcja nasza uzyskała potwierdzenie poprawności stosowanego rozwiązania na piśmie, które prezentujemy poniżej naszym czytelnikom. Tymczasem wygląda na to, że Poczta Polska stara się zastąpić urzędy skarbowe w ich pracy i uznaje część swoich klientów za aferzystów podatkowych, wbrew stanowisku Ministerstwa Finansów...

Reklama

Zdaniem Ministerstwa Finansów

Ministerstwo Finansów za pośrednictwem Izby Skarbowej w Bydgoszczy w piśmie z 10 października 2007r. (uzyskane za pośrednictwem usługi www.e-doradca.PIT.pl) nr ITPP1/443-39/07/PS potwierdza, iż kwoty uzyskane przez pełnomocnika na potrzeby wykonania czynności prawnej objętej pełnomocnictwem nie stanowią podstawy opodatkowania podatkiem VAT. W konsekwencji tego nie stanowią również podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym, z tych samych powodów.

Pismo to stanowi punkt wyjścia dla każdego, kto chciałby skorzystać z instytucji pełnomocnictwa. Należy jednak pamiętać, że podatnik powinien spełnić wszelkie warunki, powinien faktycznie działać jako pełnomocnik, aby nie powstał najmniejszy cień podejrzeń, iż cała operacja ma na celu obejście przepisów dotyczących opodatkowania VAT.

Oto wybrane (wszystkie istotne) fragmenty stanowiska Ministerstwa Finansów określonego w cyt. piśmie:

Na podstawie (...) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana (...) w zakresie ustalenia podstawy opodatkowania przy dostawie towaru za pośrednictwem internetu, w przypadku gdy na podstawie udzielonego pełnomocnictwa zostanie zawarta, w imieniu i na rachunek kupującego, umowa o świadczenie usług pocztowych z Pocztą Polską w celu dostarczenia zakupionego towaru - jest prawidłowe.

Uzasadnienie

(...) W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe. Sprzedaje Pan towary wysyłkowo. W ramach dostawy towarów świadczy Pan usługi akcesoryjne, za które nie jest pobierana dodatkowa opłata, a które są wkalkulowane w cenę towaru. Są to np. koszty opakowania towaru oraz koszt obsługi wysyłki towaru do odbiorcy. Zamierza Pan wysyłać towar na dwa sposoby: w jednym przypadku kupujący zapłaci za usługę przesyłki bezpośrednio u kuriera, który wystawi fakturę na kupującego, w drugim, którego dotyczy pytanie, zawrze Pan na podstawie udzielonego pełnomocnictwa, w imieniu i na rachunek kupującego umowę o świadczenie usług pocztowych z Pocztą Polską. Zgodnie z umową, kupujący przekaże pieniądze, żeby Pan w jego imieniu i na jego rachunek mógł skutecznie zawrzeć umowę z Pocztą Polską i opłacić należność względem Poczty. Odbiorca -kupujący, przeleje na Pana rachunek bankowy pieniądze, którymi zapłaci Pan - w jego imieniu i na jego rachunek jako jego pełnomocnik - Poczcie za zakupioną przez tegoż odbiorcę usługę. W związku z powyższym zadano następujące pytanie. Czy w opisanej sytuacji (zawarcie umowy w imieniu kupującego) przekazane środki pieniężne na pokrycie zobowiązań kupującego względem Poczty Polskiej stanowią dla Pana podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług? Pana zdaniem kwoty przekazane przez kupującego na uiszczenie zobowiązań wobec Poczty Polskiej nie będą stanowić podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Argumentuje Pan, że kwota ta nie obrotem, gdyż nie jest w jakiejkolwiek postaci wynagrodzeniem za towar czy za świadczoną usługę, co więcej, pieniądze te nie są przekazywane Panu na własność. Pana wynagrodzenie zawarte jest w cenie towaru. Ponadto zauważa Pan, że zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy o VAT, obrotem jest całość świadczenia należnego od nabywcy towaru czy usługi. W tym przypadku kwota przekazywana na pokrycie długu kupującego względem Poczty nie jest świadczeniem należnym Panu, ale świadczeniem należnym Poczcie, wobec której występować będzie Pan jako pełnomocnik kupującego. W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe. (...)

Zatem Ministerstwo Finansów popiera stosowania istniejącego prawa na korzyść podatników. Pismo podpisała z upoważnienia Dyrektora Izby Skarbowej Wicedyrektor Ewa Studzińska-Kleszcz.

warunki stosowania pełnomocnictwa pobierz pismo Ministra Finansów

Zdaniem Poczty Polskiej

Poczta Polska odniosła się do pomysłu Internautów sceptycznie. Zapytaliśmy, czy dopuszczalne jest wpisanie jako nadawcy danych sprzedającego w następującej postaci XXX adres XXX, pełnomocnik YYY (gdzie XXX to nazwa sprzedającego, XXX jego adres, a YYY nazwa kupującego). Tymczasem Rzecznik Poczty Polskiej, Pan Radosław Kazimierski całkowicie zanegował możliwość wysyłania przesyłek pocztowych przez pełnomocnika, motywując to m.in. podejrzeniami o nielegalną pod względem podatkowym działalność pełnomocników.

Radosław Kazimierski, rzecznik prasowy Poczty Polskiej Rzecznik Poczty Polskiej przesłał nam 28 grudnia 2007 r. następujące oświadczenie w tej sprawie:

W nawiązaniu do Pana zapytania w sprawie możliwości umieszczania jako nadawcy przesyłek danych sprzedającego i kupującego informuję, iż nie jest możliwe zastosowanie takiego rozwiązania w myśl obowiązujących przepisów zawartych w:

- Ustawie z dnia 12 czerwca 2003 r. Prawo pocztowe (Dz. U. Nr 130 poz. 1188 z późn. zm.),

- Rozporządzeniu Ministra Infrastruktury z dnia 9 stycznia 2004 r. w sprawie warunków wykonywania powszechnych usług pocztowych, (Dz. U. Nr 5 poz. 34 z późn. zm.),

- Regulaminie świadczenia powszechnych usług pocztowych, wprowadzony Zarządzeniem Nr 137 Dyrektora Generalnego Poczty Polskiej z dnia 21 września 2005 r. z późn. zm.,

- Regulaminach świadczenia pocztowych usług umownych, wprowadzonych zarządzeniami Dyrektora Generalnego Poczty Polskiej.

Zgodnie z postanowieniami m.in. ustawy z dnia 12 czerwca 2006 – Prawo pocztowe, podmiotem, który zawiera umowę z Pocztą Polską może być tylko nadawca (art. 3 pkt 10), który nadaje przesyłkę do adresata będącego w rozumieniu ww. ustawy podmiotem określonym przez nadawcę jako odbiorca przesyłki (art. 3 pkt 2). Ustawa nie przewiduje możliwości aby nadawcą były dwa podmioty szczególnie gdy jeden z nich jest również adresatem przesyłki. Również zaproponowana forma upoważnienia przez kupującego (adresata) sprzedawcę (nadawcę) do zawarcia umowy w formie e-maila budzi poważne wątpliwości i nie spełnia formalno-prawnych wymogów dotyczących pełnomocnictwa. Rozwiązania proponowane przez Pana mogłyby sugerować możliwość obejścia obowiązujących przepisów podatkowych. (...)

Zdaniem redakcji PIT.pl jasne jest jednak, iż w opisanej sytuacji nadawcą są nie dwa podmioty, ale jeden podmiot. Pracownik zawierający umowę z Pocztą Polską jako upoważniony przez swoje przedsiębiorstwo znajduje się w takiej samej sytuacji. Podejrzenie Poczty Polskiej wzbudził pomysł adnotowania na dowodzie nadania: dane sprzedającego jako pełnomocnika kupującego, z podaniem danych kupującego. Jednak takie rozwiązanie nie powoduje przecież, iż nadawcą byłyby dwie osoby - nadal byłby nim wyłącznie kupujący.

Prawo nie reguluje kwestii formy udzielenia pełnomocnictwa w opisanej sytuacji, w szczególności pełnomocnictwo do nadania przesyłki nie jest tzw. pełnomocnictwem pocztowym (jest to pełnomocnictwo do odbioru, a nie nadania przesyłki, pocztowej). Art.99 Kodeksu cywilnego pozwala na formę pełnomocnictwa - drogą elektroniczną czy ustne.

Uwagę odnoszącą się do sugerowania obejścia prawa podatkowego uznajemy za zupełnie nie na miejscu. Najwyraźniej Poczta Polska stara się zastąpić organy skarbowe, szukając aferzystów podatkowych tam, gdzie ich nie ma, oceniając nieprawidłowo polskie prawo podatkowe, stosując interpretacje znacząco mniej korzystne, od prezentowanych przez pion Ministra Finansów.

Praktycznie zaś wiele osób korzysta z instytucji pełnomocnictwa, a przykłady współpracy z Pocztą Polską znaleźć można również w bazie odpowiedzi e-porady.PIT.pl:

podanie danych kupującego (rozwiązanie popierane przez PIT.pl);
podanie danych pełnomocnika poprzedzone zdaniem "w imieniu Kupującego";
na nadaniu przesyłki dane pełnomocnika, ale z adnotacją "w imieniu odbiorcy" lub "z upoważnienia odbiorcy".

Takie rozwiązania akceptują w praktyce urzędy pocztowe. Zresztą każdy pracownik - również pracownicy urzędu skarbowego - nadający przesyłki w imieniu swojego pracodawcy stosują podobne rozwiązania, z reguły jednak podają dane pracodawcy, szczególnie na fakturach VAT dla pracodawcy.

Dlaczego zatem Poczta Polska negatywnie odniosła się do stosowania pełnomocnictwa w przypadku nadawania przesyłek pocztowych przez użytkowników Allegro czy eBay, chociaż przyjmuje przesyłki od osób działających w imieniu zakładów pracy i nie wymaga pełnomocnictwa dotyczącego konkretnej osoby? Przecież nie zawsze nadawca - zakład pracy posiada zawartą z Pocztą Polską umowę na piśmie, a jeżeli nawet posiada - nie wymienia się w niej osób, które faktycznie doniosą przesyłki do urzędu. Nie jest to bowiem istotne.

Reasumując, stanowisko Poczty Polskiej w sprawie pełnomocnictw jest nieprawidłowe, niezgodne z prawem i krzywdzące dla jej klientów. Pomimo przesłania ww. uwag oraz przekazania cyt. wyżej pisma wydanego w imieniu Ministra Finansów, rzecznik Poczty Polskiej nie przesłał nam żadnego dodatkowego oświadczenia.

Uwaga ! Poczta uznaje pełnomocnictwa

Rzecznik Poczty Polskiej Radosław Kazimierski nadesłał 27 marca 2008 r. pismo, w którym poinformował o możliwości zawierania z Pocztą Polską umów przez pełnomocników. Pan Radosław Kazimierski zwraca w nim uwagę na dwie podstawowe kwestie:

pełnomocnictwo powinno faktycznie istnieć;
jeżeli pelnomocnik po prostu nadaje przesyłkę w urzędzie pocztowym, nie zawierając dodatkowych umów na piśmie (pobiera jedynie potwierdzenie nadania), wówczas nie musi okazywać żadnych dokumentów poświadczających pełnomocnictwo.

Oto pełna treść otrzymanego przez naszą redakcję pisma, szczególnie istotny jest ostatni akapit:

W przypadku zawarcia pisemnej umowy przez Pocztę Polską z kontrahentem nienależycie umocowanym, zawarta umowa wymaga jej potwierdzenia przez uprawnioną i należycie umocowaną osobę działającą w imieniu tego kontrahenta. Potwierdzenie tej umowy może nastąpić odrębnym pismem załączonym do umowy lub też poprzez adnotacje na samym dokumencie umowy.

W przypadku niepotwierdzenia umowy przez osobę, w której imieniu została ona zawarta przez rzekomego pełnomocnika, jest ona nieważna, a pełnomocnik ponosi odpowiedzialność za wyrządzoną szkodę albo na podstawie winy (art. 415 kc), albo – jeżeli przekraczając zakres umocowania naruszył obowiązki wynikające z podstawowego stosunku prawnego, leżącego u podstaw pełnomocnictwa – na podstawie nienależytego wykonania zlecenia (art. 471 kc).

W przypadku zawierania umów ze spółką cywilną za strony należy uznawać jako podmiot tej umowy nie spółkę cywilną, ale wspólników spółki cywilnej, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej przez tych wspólników, co skutkuje koniecznością wymienienia w komparycji umowy wszystkich wspólników spółki cywilnej, jak również dokonywania zmian w umowie w przypadku zmian osobowych wśród wspólników spółki cywilnej.

Natomiast jeżeli zawarcie umowy następuje jedynie poprzez przyjęcie przesyłki do przemieszczenia i doręczenia w placówce pocztowej, a opłata za nadanie przesyłki uiszczona zostaje z góry gotówką lub znaczkami pocztowymi nie wymagane jest potwierdzenie uprawnienia lub umocowania dla osoby nadającej przesyłki w imieniu Nadawcy. Brak powyższego wymogu dotyczy także kwestii odbioru faktury za nadanie przesyłek przez tą osobę.

PIT.pl poleca

e-Porady

Unikalne zródło informacji stworzone na podstawie pytań i odpowiedzi udzielonych użytkownikom:

PCC a ilość przedmiotów2006-07-30 12:23:58

Czy kwota zwolnienia od PCC 1000zł to kwota jednej transakcji (cena jednego przedmiotu) czy też suma wszystkich aukcji przeprowadzonych w danym roku?

Odpowiedź

pytanie2007-04-12 09:43:41

Sprzedałam używany zestaw „Walizka do zdobienia paznokci” za 300 zł. Kupiłam go w styczniu a sprzedałam w kwietniu. W jaki sposób mam rozliczyć się z Urzędem Skarbowym od tej kwoty? Jaka jest procedura, nie mam pojęcia co robić.

Odpowiedź

podatek od kupna na allegro2007-04-06 17:37:42

Kupiłem monety na allegro od osoby, która nie jest podatnikiem VAT. Czy powinienem się zgłosić do Urzędu Skarbowego żeby zapłacić podatek, a jeżeli tak, to od jakiej sumy (zakładając, że na monety wydałem 30zł)? Jeżeli monety są obiegowe np. 2zł,...