Prywatne zbycie licencji na oprogramowanie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym jako przychód z praw majątkowych (jak z praw autorskich). Zbywcy przysługują koszty uzyskania przychodu:

• będącemu twórcą 50% przychodu - chyba że wykaże wyższe koszty, które może uwzględnić w pełnej wysokości;
• nie będącemu twórcą dzieła, którego dotyczy licencja, koszty uzyskania przychodu w wysokości faktycznie poniesionej, w tym koszty nabycia licencji, koszty sprzedaży, np. prowizja aukcji internetowej).

Jeżeli zbycie następuje na rzecz:

• osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą;
• osoby prawnej;
• jednostki organizacyjnej nie posiadającej osobowości prawnej,

wówczas nabywca potrąca z wypłaconej zbywcy kwoty zaliczkę na podatek dochodowy (18%), odprowadza ją do 20-ego następnego miesiąca do urzędu skarbowego, a do końca lutego następnego roku przesyła informację PIT-8B do zbywcy oraz do właściwego dla niego urzędu skarbowego. W przypadku mniejszych kwot do 200zł miesięcznie pobierana jest kwota 18% od przychodu, ryczałtem, i nie wykazuje się jej w PIT rocznym.

Jeżeli nabywcą jest osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej, wówczas zbywca samodzielnie rozlicza podatek dochodowy - doliczając uzyskany przychód i koszty jego uzyskania do rocznego zeznania podatkowego (PIT-36), przychody z praw majątkowych). W terminie złożenia tego zeznania jest również zobowiązany do rozliczenia podatku dochodowego. Będzie to z reguły dopłata, chyba że sprzedający korzysta z ulg podatkowych.

Udzielenie licencji przez twórcę podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Od 1 czerwca 2005r. w zasadzie nie podlega jednak opodatkowaniu VAT udzielenie przez twórcę licencji w przypadku zbycia praw do utworu stworzonego na zamówienie. Powyższe dotyczy również zbycia całości praw autorskich do utworu.

Zbycie praw z licencji stanowiącej przedmiot użytku osobistego nie podlega podatkowi VAT. Natomiast zbycie praw z licencji zakupionej w celu udzielania sublicencji zawsze podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, nie korzysta ze zwolnienia właściwego dla towarów używanych. Podatnik może jednak skorzystać ze zwolnienia podmiotowego (do 100'000 zł w 2010 r.), ma jednak obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży VAT. Twórcy - autorzy e-booków czy programów korzystają ze stawki 7%, pozostałe osoby - ze stawki 22%. W niektórych przypadkach można stosować zwolnienie z VAT, część podatników stosuje zaś VAT 0%.

stawka VAT na e-Bookiartyści i hobbyści

Udzielenie licencji a zbycie praw z licencji

Przedmiotem obrotu w przypadku: oprogramowania, gier, e-booków, szablonów stron www, banerów, plików w różnych formatach (*.doc worda, *.xls excela) są prawa autorskie. Zbywca takiego prawa:

• może być uprawniony do udzielenia licencji lub dalszej licencji (np. twórca czy też osoba, która nabyła całość praw albo też licencję z prawem do udzielania sublicencji) - wówczas zawiera umowę licencji lub zbycia praw autorskich;
• może nie posiadać takich uprawnień (np. osoba, która nabyła jakąś grę czy program - Windows, Office itd. w sklepie) - wówczas zawiera umowę zbycia praw wynikających z udzielonej mu licencji.

W pierwszej sytuacji nie wystąpi PCC, natomiast w drugiej sytuacji wystąpi obowiązek zapłaty PCC 1% bez względu na uzyskaną cenę. Jednak od 1 stycznia 2007r. podatek PCC płaci wyłacznie kupujący.

przeczytaj interpretację Urzędu Skarbowego

Sprzedaż e-booków a PIT

W zakresie podatku dochodowego występuje kilka zasad, jeżeli chodzi o opodatkowanie sprzedaży e-booków:

• gdy twórca albo osoba nie będąca twórcą sprzedaje własnego e-booka, szczególnie bez nośnika, udzielając licencji na korzystanie z utworu, wówczas może przychody realizować jako przychody z praw majątkowych (praw autorskich) albo z działalności gospodarczej (gdy działalność jest stała, ciągła, zorganizowana i w celu osiągnięcia zysku);
• gdy twórca sprzedaje egzemplarze utworów (e-booki na nośniku), to taka sprzedaż będzie albo działalnością publicystyczną, literacką, artystyczną, naukową (działalność wykonywana osobiście), albo też działalnością gospodarczą (gdy będzie ciągła, zorganizowana, w celu osiągnięcia zysku), albo też będzie generować przychody z pozostałych źródeł (gdy jest to działalność inna niż publicystyczna, literacka, artystyczna i naukowa, a jednocześnie nie jest działalnością gospodarczą - bo nie ciągła, niezorganizowana albo nie w celu osiągnięcia zysku);
• gdy osoba nie będąca twórcą sprzedaje egzemplarze utworów (a licencja udzielana jest przez twórcę po uruchomieniu ebooka albo poprzez zdarcie opakowania - licencja shrink-wrap), wówczas mamy do czynienia z pozarolniczą działalnością gospodarczą albo ze zbyciem ruchomości nieopodatkowanych po 6 pełnych miesiącach od nabycia (ale warunek: sprzedaż nie może mieć charakteru ciągłego, zorganizowanego i w celu osiągnięcia dochodu).

e-Booki a VAT