Podstawę opodatkowania przy umowie dożywocia stanowi wartość rynkowa nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego, bez względu na wartość świadczeń przyrzeczonych dożywotnikowi.

Warto podkreślić, że w wartość nakładów poniesionych przez nabywcę nie umniejsza podstawy opodatkowania (ceny sprzedaży). Cena powinna bowiem odzwierciedlać wartość przedmiotu umowy wraz z nakładami.

W przypadku wspówłasności podstawa opodatkowania to wartość rynkowa udziału we współwłasności, a nie odpowiednia część wartości rynkowej całosci. To istotna informacja, bowiem wartość całości jest wyższa, niż - proporcjonalnie - udziału.

Dla ustalenia podstawy opodatkowania nie ma znaczenia, że wartość rynkowa zmniejszy się w przyszłości (np. że w przyszłości ma zostać wybudowana w pobliżu zbywanej nieruchomości oczyszczalnia ścieków).

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej (zawarcia umowy).

Jeżeli zawarcie umowy przenoszącej własność następuje w wykonaniu zobowiązania wynikającego z uprzednio zawartej umowy zobowiązującej do przeniesienia własności (np. z umowy przedwstępnej), obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zawarcia umowy przenoszącej własność (ostatecznej umowy sprzedaży).

Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności nieruchomości.

wartość rynkowa

Wyłączenia i zwolnienia szczególne

Z podatku PCC zwolnione jest przeniesienie własności nieruchomości lub ich części, wraz z częściami składowymi, z wyjątkiem budynków mieszkalnych lub ich części znajdujących się na obszarze miast, m.in.w drodze umów dożywocia, pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, w chwili dokonania czynności, nabyte grunty stanowią gospodarstwo rolne albo utworzą gospodarstwo rolne lub wejdą w skład gospodarstwa rolnego będącego własnością nabywcy.

W przypadku wyłączeń z opodatkowania nie jest konieczne składanie deklaracji. W przypadku zwolnień deklarację trzeba złożyć nawet gdy podatek jest równy zeru.

inne wyłączenia zwolnieniaodpłatna renta